Что следует знать о представительстве иностранной компании в России

Работа иностранных компаний в России должна осуществляться согласно нормам российского законодательства и международных договоров. Это позволит не только получать доход от предпринимательской деятельности, но и законно защищать в случае необходимости свои права и интересы. Существуют разные виды функционирования зарубежных предприятий, каждый из которых имеет особенности. Выбор той или иной формы взаимодействия зависит от разных факторов, в том числе от степени бюрократизма и налогов. В этой статье мы рассмотрим, что такое представительство иностранной компании в России.

Формы осуществления деятельности зарубежных компаний на территории РФ

Зарубежные фирмы могут осуществлять свою деятельность как путем создания в России дополнительных структурных подразделений, зарегистрированных в установленном порядке, так и в результате удаленного сотрудничества без дополнительных бюрократических процедур и налогов. Однако удаленное сотрудничество имеет определенные недостатки. Выбор того или иного вида деятельности зависит от целей и поставленных задач.

Если необходимо дополнительное подразделение, иностранные юридические лица могут пойти путем открытия в нашей стране:

• отдельного подразделения (филиала, представительства);
• дочернего общества.

Однако существуют и другие варианты – без образования дополнительных отделений. Например, регистрация ИП вместо представительства иностранной компании либо заключение договора о представительстве, трудовых договоров (с условием удаленного сотрудничества) с резидентами РФ. Функции и полномочия указанных видов организации деятельности зарубежных юридических лиц в России, а также процедура постановки их на учет различны.

Чтобы создать подразделение, заявителю необходимо разработать правовое положение о филиале иностранной фирмы в РФ. Требования к данному документу установлены ст. 22 Федерального закона от 09.07.1999 (ред. от 31.05.2018) № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ». Ниже мы рассмотрим, какие документы следует предоставить для постановки на учет.

Выбор оптимального правового режима для иностранного юридического лица

Каждый правовой режим организации деятельности зарубежной фирмы в России имеет ряд особенностей. Выбор оптимального варианта зависит не только от системы налогообложения и простоты регистрации компании, но и от целей, которые должны быть достигнуты.

На территории РФ встречаются представительства зарубежных фирм, филиалы, дочерние общества, консультационные центры без создания дополнительных структурных подразделений и иные формы деятельности зарубежных юридических лиц. Рассмотрим, в каких случаях иностранная управляющая компания должна иметь представительство или филиал.

Филиал

Филиалы и представительства заграничных компаний могут работать на территории РФ только при наличии собственного баланса и отдельного счета в уполномоченном банке, а также аккредитации. Такие условия не установлены российским законодательством, однако без соответствия им функционирование филиала невозможно.

В статье 55 Гражданского кодекса РФ в ред. от 30.11.1994 (ред. от 01.09.2018) № 51-ФЗ указано, что филиалом является обособленное  подразделение юридического лица, в том числе иностранного, которое выполняет все функции данного управляющей компании или их часть. То есть филиал выполняет и представительские функции, но обладает при этом большими полномочиями, чем представительство, так как самостоятельно осуществляет предпринимательскую деятельность, являясь неким двойником головной организации.

Представительство не может самостоятельно осуществлять предпринимательскую деятельность, а выполняет только функции от имени головной организации, способствуя получению прибыли.

Филиал не является отдельным юридическим лицом, лишь его обособленным подразделением. Функционировать он может только на основании положения, утвержденного управляющей компанией.

Руководитель филиала назначается на должность администрацией фирмы и реализует свои полномочия на основании доверенности.

Любая компания, в том числе иностранная, должна регистрировать все свои подразделения на территории РФ, информация о которых отображается в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). В положении о филиале обязательно должно быть указано наименование юридического лица, его организационно-правовая форма и основные сведения о создаваемом отделении.

Что касается того, может ли филиал иностранной компании быть декларантом, то ответ – нет, так как действует от имени юридического лица на основании доверенности, без образования нового предприятия. Декларантом в установленных законом случаях является заграничная компания.

Для тех, кого интересуют условия деятельности филиалов иностранных страховых компаний на территории РФ, сообщаем, что зарубежным страховщикам открывать свои филиалы в России запрещено. Нужно создавать дочерние общества. К 2022 году в РФ планируется ввести дополнительные меры в целях развития иностранного инвестирования – возможность открывать филиалы иностранных страховых компаний.

Представительство

Развитие представительств в РФ ‒ одно из направлений деятельности зарубежных компаний для получения прибыли. В статье 55 ГК РФ разъясняется вопрос, является ли юридическим лицом представительство иностранной компании. Представительство – это отдельное подразделение юридического лица. Оно не осуществляет самостоятельную предпринимательскую деятельность.

Такое структурное подразделение создано не для получения прибыли, как, например, филиал, а для того, чтобы представлять интересы головной организации и способствовать осуществлению ее деятельности на территории РФ.

Важно уточнить, может ли представительство иностранной компании заключать договоры. Представительские функции предусматривают заключение сделок в интересах компании.

Руководитель представительства назначается на должность главным юридическим лицом и выполняет свои полномочия на основании доверенности. Все созданные представительства должны быть отображены в ЕГРЮЛ.

Работа без представительства на территории РФ

Актуальным остается вопрос, может ли иностранная компания работать в России без представительства. Ответ положительный, если заключается договор о сотрудничестве или выполнении определенных функций с контрагентом (физическим, юридическим лицом), являющимся резидентом РФ.

Существует еще один вариант – создание дочерней организации на территории РФ, которая станет резидентом, будет иметь независимый исполнительный орган, другие функции и полномочия для достижения поставленной цели. В этом случае дочернее предприятие будет российским, в котором большая часть вложенного капитала принадлежит иностранной материнской компании.

Выбор статуса напрямую влияет на цели и задачи деятельности юридического лица.

Где можно зарегистрировать представительство

Порядок аккредитации филиалов и представительств заграничных компаний утвержден Приказом Федеральной налоговой службы России от 26.12.2014 № ММВ-7-14/680@. Однако указанная процедура не распространяется на зарубежные компании, связанные с гражданской авиацией или кредитной деятельностью.

Регистрация представительства или филиала иностранных юридических лиц осуществляется в Межрайонной инспекции ФНС России № 47 по г. Москве, за исключением кредитных организаций (Приказ ФНС от 22.12.2014 № ММВ-7-14/668@). Таким образом, чтобы открыть представительство в Москве или любом другом регионе РФ, следует обратиться в указанный орган с требуемыми документами.

Более подробную информацию, контакты и адрес указанной службы можно посмотреть на сайте https://www.nalog.ru/rn77/ifns/imns77_47/.

Как открыть представительство

Порядок действий при открытии представительства (филиала) регламентирован статьей 21 Федерального закона от 09.07.1999 № 160-ФЗ. В обязательном порядке представительство должно получить аккредитацию.

Алгоритм действий следующий:

1. Принять и утвердить решение об открытии филиала (представительства) на территории РФ.
2. В течение года составить заявление на получение аккредитации (форма 15АПФ) и заверить в Торгово-промышленной палате РФ соответствующую страницу заявления о количестве иностранцев, которые будут работать в данном представительстве (филиале).
3. Представить в территориальный отдел ФНС указанное заявление и необходимые документы.

Для представительств юридических лиц, функционирующих в сфере гражданской авиации, и кредитных организаций действует иной порядок. Регламент получения аккредитации в области гражданской авиации утвержден Приказом Минтранса России от 06.02.2013 № 25. Порядок регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями установлен банковским законодательством, процедура осуществляется Центральным банком РФ.

Аккредитация представительства (филиала)

Аккредитация представительства осуществляется в установленный законом срок при наличии требуемых документов. Налоговая служба вносит запись в реестр о представительстве (филиале) и в течение пяти рабочих дней выдает свидетельство об аккредитации с приложенным информационным листом.

Однако в аккредитации может быть отказано. Исчерпывающий перечень оснований для отказа представлен в  п.3 ст.21 Федерального закона от 09.07.1999 № 160-ФЗ . Отказ направляется заявителю в течение пяти рабочих дней с даты принятия решения и может быть обжалован в судебном порядке.

Основаниями для признания свидетельства об аккредитации недействительным могут стать:

• прекращение деятельности обособленного подразделения;
• выдача нового документа из-за утери старого или необходимости внесения изменений.

Постановка на учет

В течение года с момента принятия решения о создании (открытии) представительства/филиала нужно не только получить аккредитацию, но и поставить структурное подразделение на учет в инспекции ФНС. Для этого требуется предоставить заявление по форме 2001И (2000) и соответствующий пакет документов.

Все бумаги, в том числе о внесении изменений (например, когда происходит смена юридического адреса представительства иностранной компании) должны быть на русском либо иностранном языке (легализованы и переведены в установленном порядке). Отметим, что указанные документы могут быть представлены в виде заверенных копий.

Регистрация во внебюджетных фондах

В течение 30 дней с момента получения свидетельства об аккредитации заявитель должен уведомить Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Федеральную страховую службу (ФСС) о том, что иностранная компания открыла в РФ свое представительство. Постановка на учет в указанных внебюджетных фондах осуществляется в течение пяти дней с момента предоставления требуемых документов. Это необходимо для отчисления пенсионных и страховых взносов во внебюджетные фонды РФ.

Изготовление печати

Печать представительства иностранной компании не может быть сделана в произвольном порядке. Чтобы получить этот атрибут, нужно в налоговой службе утвердить эскиз, предоставив пакет бумаг, в который входят:

• заявление установленного образца (Приказ от 18.06.2003 № 61 “Об утверждении новой редакции Положения по ведению городского реестра печатей”) в трех экземплярах;
• документ, подтверждающий оплату регистрации и изготовления печати;
• документы об аккредитации;
• решение руководителя филиала/представительства об изготовлении печати;
• положение о филиале/представительстве;
• доверенность на имя руководителя о возложенных полномочиях;
• копия документа, удостоверяющего личность руководителя филиала/представительства.

Печати присваивается номер в городском реестре печатей. После этого заявитель может обратиться в аккредитованную организацию, чтобы изготовить печать. Изготовление печати является обязанностью при открытии филиала/представительства на территории РФ.

Открытие банковского счета

Аккредитованному подразделению нужно открыть счет в российском банке.  Это происходит на основании договора, заключенного подразделением. Понадобится обязательный пакет документов, включающий положение о филиале/представительстве и доверенность для подтверждения полномочий руководителя подразделения.

Требующиеся документы

В Приказе ФНС России от 26.12.2014 № ММВ-7-14/680@ перечислены документы для открытия филиала иностранного юридического лица, которые следует представить в уполномоченный орган ФНС России:

• заявление об аккредитации;
• учредительные документы материнской компании;
• выписка из реестра иностранных юридических лиц;
• документальное подтверждение регистрации иностранного юрлица в качестве налогоплательщика с указанием его кода;
• решение о создании (открытии) обособленного подразделения;
• положение о создаваемом подразделении;
• доверенность, подтверждающая полномочия руководителя филиала;
• документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленном размере;
• опись отправленных документов в двух экземплярах.

Для заграничных компаний, занятых в сфере гражданской авиации, и кредитных организаций перечень документов несколько иной.

Если представленные документы содержат более одного листа, их следует прошить, пронумеровать и заверить. Наличие исправлений и помарок недопустимо.

Документы для получения аккредитации могут быть предоставлены в органы ФНС России заявителем, через его представителя или посредством почтового отправления с уведомлением о получении.

Легализация документов и их перевод

Теперь рассмотрим, как проходит легализация подаваемых документов. Это касается государств, которые не заключили соглашение по Гаагской конвенции. По указанной конвенции на всех документах, используемых вне страны происхождения, должен быть проставлен апостиль, который удостоверяет подлинность подписей, печатей, штампов. На некоторых бумагах апостиль не требуется (договоры, выписки), их нужно только легализовать.

Процедура легализации проходит в установленном порядке в консульстве страны нахождения управляющей компании или ее регистрации.

После этого требуется выполнить и нотариально заверить перевод документов. Если юрлицо находится в стране, подписавшей Гаагскую конвенцию, достаточно сделать перевод и нотариально его заверить. Без указанной процедуры зарегистрировать филиал/представительство невозможно.

Сроки получения аккредитации, стоимость

Чтобы получить аккредитацию, нужно уплатить государственную пошлину в размере 120 тысяч рублей за каждый филиал/представительство. Сумма установлена статьей 333.33 Налогового кодекса РФ от 31.07.1998 (ред. от 03.08.2018) № 146-ФЗ.

Зарубежное юридическое лицо должно подать документы на получение аккредитации в течение года со дня принятия решения о создании (открытии) филиала/представительства. ФНС рассматривает документы в течение 25 дней. Затем сведения о филиале/представительстве заносятся в реестр, и в течение 5 дней заявителю выдается свидетельство об аккредитации.

Полномочия руководителя филиала/представительства

На всех работников отделения, в том числе руководителя, на территории РФ распространяются нормы Трудового кодекса РФ. По закону в филиале должен быть в наличии определенный перечень нормативно-правовых актов из сферы трудовых отношений – штатное расписание, график отпусков и так далее. Многие кадровые вопросы решаются непосредственно на месте.

С руководителем обособленного подразделения трудовой договор заключает головная организация на основании приказа о приеме на работу. Компанией выдается зарплата главы представительства иностранной компании в соответствии с объемом возложенных полномочий, размером выручки и другими параметрами, которые согласовываются в индивидуальном порядке.

Представление интересов иностранного юридического лица руководитель филиала осуществляет на основании доверенности, в которой зафиксированы его полномочия. Объем прав и обязанностей директора филиала (представительства) также содержится в действующих в организации нормативно-правовых актах.

Начальник филиала/представительства обязательно должен иметь разрешение на работу на территории РФ.

Смена главы представительства проводится головной организацией в соответствии с принятым решением и локальными нормативными актами. Соответствующие изменения должны быть предоставлены в налоговую службу и внебюджетные фонды для корректировки имеющихся сведений.

О бухгалтерском учете, отчетности и аудите

Бухгалтерский учет и составление отчетности осуществляются согласно международной системе финансовой отчетности или российскому законодательству в соответствии с принятыми нормативно-правовыми актами данной организации. Вести налоговый учет и предоставлять отчетность филиал (представительство) должен согласно требованиям Налогового кодекса РФ.

Обособленному подразделению не требуется проводить внешний аудит.

Такая проверка проходит ежегодно только в дочерних организациях, созданных на территории РФ, доходы которых превышают показатели объемов выручки или активов баланса, согласно Федеральному закону от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Некоторые особенности деятельности иностранного представительства в РФ

Деятельность иностранной компании на территории РФ имеет особенности в налогообложении (установление определенных налоговых ставок), трудовых отношениях с персоналом (необходимо разрешение на работу для иностранных граждан), которые изложены в Налоговом, Трудовом кодексе и других актах нормативного характера, регулирующих сферу деятельности таких компаний. Филиал (представительство) представляет интересы учредителя (головной организации), поэтому от имени юрлица может на месте заключать договоры. В преамбуле таких документов должно быть указано, что руководитель на основании доверенности имеет полномочия заключать договоры.

Однако иностранные юридические лица могут не открывать представительство (филиал), а заключить договор на эксклюзивное представительство с иностранной компанией  с резидентами РФ. Такой способ осуществления деятельности имеет свои преимущества в налогообложении, отчетности, взаимодействии с налоговыми органами и внебюджетными фондами. Но есть и недостатки – скромный объем полномочий, сложности при заключении договоров с контрагентами и другие.

Каждое юридическое лицо может выбрать оптимальный способ функционирования на территории РФ.

Налогообложение

Налогообложение представительства иностранной компании в России предусматривает уплату ряда платежей, среди которых:

• налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на имущество;
• страховые взносы;
• дивиденды и иные платежи.

Налоги филиала рассчитываются в зависимости от объема полученной прибыли с учетом действующей системы налогообложения.

Как происходит ликвидация филиала (представительства)

Закрытие представительства/филиала зарубежной компании имеет иной порядок, чем ликвидация филиалов российских предприятий. Основными причинами прекращения деятельности обособленного подразделения являются:

• отсутствие сведений о филиале более года (непредоставление годового отчета, не доставленная корреспонденция по месту учета организации, отсутствие операций в банке);
• ликвидация иностранной компании;
• нарушение законодательства, которое привело к принятию уполномоченными органами решения о закрытии;
• другие причины, которые привели к принятию решения о ликвидации.

Уполномоченные органы по указанным причинам не выдают информационный лист о ликвидации, а производят данную процедуру автоматически.

Пошаговая инструкция по ликвидации филиала иностранной компании выглядит следующим образом:

1. Зарубежная фирма принимает решение о ликвидации филиала (представительства).
2. Работники уведомляются о планируемом увольнении.
3. Подаются соответствующие документы в налоговую службу.
4. Представляется отчетность, закрывается счет в банке.
5. Ликвидируемое представительство снимается с учета во внебюджетных фондах – ПФР, ФСС, Фонде обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Документы о прекращении деятельности обособленного подразделения важно подать в срок – не позднее пятнадцати календарных дней с момента принятия решения о закрытии. Уполномоченный орган ФНС осуществляет процедуру ликвидации в течение 10 дней, затем вносит соответствующие изменения в реестр, после чего в течение пяти дней выдает иностранной компании документы о закрытии филиала (представительства).

Решение о закрытии филиала, принятое иностранной компанией, нужно легализовать (поставить апостиль). Форму 15 ПФП нотариально заверять не требуется, она должна быть подписана руководителем филиала и прошита.

В течение трех дней с момента внесения записи в реестр налоговые органы направляют во внебюджетные фонды информацию о закрытии подразделения. Однако не всегда процедура проходит без сбоев, поэтому иностранная компания должна самостоятельно проверить снятие филиала с учета во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС, ФОМС) и при необходимости заняться этим вопросом самостоятельно.

Заключение

Функционирование зарубежных фирм на законных основаниях в РФ предусматривает ряд процедур, которые иногда вызывают у заявителей затруднения. Надеемся, наша статья поможет оформить бизнес в России в соответствии с действующим законодательством.